Il panorama fiscale del Lussemburgo sta attraversando cambiamenti significativi, che riguardano sia le persone fisiche che le aziende.

1. Riduzione dell’aliquota dell’imposta sul reddito delle società
A partire dall’anno fiscale 2025, l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società in Lussemburgo scende dal 17% al 16%. L’aliquota combinata dell’imposta sul reddito delle società per i contribuenti di Lussemburgo scenderà così dal 24,94% al 23,87%, offrendo risparmi alle aziende che si espandono o operano nel Granducato. Tuttavia, si noti che l’aliquota potrebbe variare da comune a comune, a seconda dell’aliquota dell’imposta municipale sulle imprese applicabile.

2. Semplificazione della tassa minima sul patrimonio netto
La determinazione della tassa minima sul patrimonio netto dovuta dai contribuenti è ora basata sul valore totale del loro bilancio. Gli importi minimi vanno da 535 EUR a 4.815 EUR. Questa semplificazione, in vigore dal 2025, garantisce un trattamento più equo per i contribuenti aziendali.

3. Chiarezza sul trattamento fiscale delle riscossioni di classi di azioni
A seguito di una serie di sentenze nel 2022 e 2023, il legislatore lussemburghese ha chiarito le condizioni che devono essere soddisfatte affinché un riscatto e cancellazione di una classe di azioni possa essere qualificata come una liquidazione parziale, un evento che non è soggetto alla ritenuta d’acconto sulle distribuzioni di dividendi. Questa legge fornisce chiarezza per i contribuenti.

4. Opzione di rinuncia all’esenzione dalla partecipazione
A partire dal 2025, il Lussemburgo consente ai contribuenti aziendali di rinunciare all’esenzione dalla partecipazione su dividendi e plusvalenze per specifici investimenti, offrendo maggiore flessibilità nella gestione delle perdite fiscali. Ciò allinea il Lussemburgo con altri regimi fiscali dell’UE.

5. Obbligo di e-filing per le dichiarazioni fiscali sulle ritenute
A partire dal 2025, il Lussemburgo impone l’e-filing per le dichiarazioni fiscali sulle ritenute relative a commissioni degli amministratori e stipendi, con l’obiettivo di semplificare il processo di dichiarazione fiscale e migliorare la conformità.

6. Regole di limitazione delle deduzioni sugli interessi e concetto di gruppo a entità unica
Le norme consentono alle entità che formano un cosiddetto “gruppo a entità unica” di dedurre integralmente i costi di interesse eccedenti per fini fiscali. Per beneficiare di queste regole, le entità non devono far parte di un gruppo consolidato a fini contabili, devono avere almeno una società affiliata e il loro rapporto attivo/patrimonio netto deve essere pari o superiore a quello del gruppo formato da sé stesso.

7. Esenzione dalla tassa di sottoscrizione estesa agli ETF attivi
Il Lussemburgo estende la sua esenzione dalla tassa di sottoscrizione agli ETF attivi che qualificano come UCITS, a partire da gennaio 2025, migliorando la posizione del Lussemburgo come hub competitivo per i fondi di investimento.

8. Aumento della tassa minima di sottoscrizione per gli SPF
A partire dall’anno fiscale 2025, la tassa minima annuale di sottoscrizione per le sociétés de patrimoine familial (SPF) aumenta da 100 EUR a 1.000 EUR. Il limite massimo rimane fissato a 125.000 EUR. Inoltre, il legislatore ha introdotto nuove sanzioni per il non rispetto della legge sugli SPF, finalizzate a ridurre l’uso abusivo di tali entità.

9. Misure favorevoli per i dipendenti
Il Lussemburgo introduce diverse misure per beneficiare i dipendenti a partire dal 2025:
• Bonus di partecipazione agli utili: l’importo massimo che un dipendente può ricevere nell’ambito del regime fiscale favorevole del bonus di partecipazione agli utili aumenta dal 5% al 7,5% degli utili annuali dell’azienda, e il bonus annuale massimo aumenta al 30% del salario lordo del dipendente (rispetto al 25% precedente).
• Regime per gli impatriati: i lavoratori che si trasferiscono in Lussemburgo godranno di un’esenzione condizionale del 50% dall’imposta sul reddito personale sul loro salario lordo, fino a un massimo di 400.000 EUR.
• Bonus per i giovani dipendenti: i dipendenti sotto i 30 anni nel loro primo impiego permanente in Lussemburgo possono beneficiare di un’esenzione del 75% sul loro bonus per un massimo di cinque anni, soggetta a condizioni specifiche.
• Overtime per i dipendenti transfrontalieri: è stato introdotto un nuovo credito d’imposta per i dipendenti del settore privato che lavorano ore extra in Lussemburgo.

10. Aggiustamenti all’imposta sul reddito delle persone fisiche
Infine, il Lussemburgo adegua le fasce dell’imposta sul reddito delle persone fisiche per riflettere il costo della vita, tra cui:
• Aumento del credito d’imposta per i genitori single a 3.504 EUR per redditi inferiori a 60.000 EUR;
• Aumento del credito d’imposta sulla CO2 a 192 EUR all’anno.