Il Budget 2024 del Regno Unito introduce cambiamenti significativi per le Furnished Holiday Lettings (FHL), ovvero le proprietà arredate affittate a breve termine per scopi turistici.

A partire dal 6 aprile 2025 per l’Income Tax e la Capital Gains Tax, e dal 1° aprile 2025 per la Corporation Tax, il regime fiscale specifico per le FHL sarà abolito. Di conseguenza, i redditi e le plusvalenze derivanti da queste proprietà saranno trattati come parte del business immobiliare generale del proprietario, sia nel Regno Unito che all’estero.

Chi è Interessato dalle Modifiche

Le modifiche riguarderanno individui, aziende e trust che gestiscono o vendono proprietà classificate come FHL. L’obiettivo è eliminare i vantaggi fiscali specifici attualmente disponibili per le FHL, allineando la loro tassazione a quella delle altre attività immobiliari.

Obiettivi della Modifica

Attualmente, il regime fiscale per le FHL offre benefici in quattro aree principali:

1. Esenzione dalle Restrizioni sui Costi Finanziari: Le FHL sono esenti dalle limitazioni sugli interessi passivi, che per gli altri proprietari immobiliari sono detraibili solo al tasso base dell’Income Tax (20%).
2. Ammortamenti e Deduzioni per Spese in conto capitale: Le FHL possono accedere a deduzioni fiscali più favorevoli per le spese in conto capitale, inclusa la possibilità di richiedere capital allowances per mobili e arredi.
3. Sgravi sulle Plusvalenze: Le FHL possono beneficiare di agevolazioni sulle plusvalenze simili a quelle delle attività commerciali, come il Business Asset Disposal Relief, che consente una tassazione ridotta al 10% sulle plusvalenze qualificate.

4. Contributi Pensionistici: I profitti derivanti dalle FHL sono considerati “redditi rilevanti” ai fini del calcolo del limite massimo dei contributi pensionistici deducibili. Questo significa che un proprietario di FHL può utilizzare i profitti generati da questa attività per aumentare il limite massimo di contributi pensionistici che può versare ogni anno e dedurre dal proprio reddito imponibile. Per esempio, se una persona guadagna £50,000 l’anno, può contribuire fino al 100% di questo reddito rilevante (quindi fino a £50,000) al suo fondo pensione, ottenendo una deduzione fiscale su questi contributi.

Modifiche Principali dal 2025

Con l’abolizione del regime FHL, i seguenti vantaggi saranno rimossi:

• Restrizioni sui Costi Finanziari: Gli interessi sui prestiti saranno detraibili solo al tasso base dell’Income Tax (20%), come avviene per gli altri affitti residenziali.
• Rimozione delle Agevolazioni per le Spese in conto Capitale: Non sarà più possibile richiedere capital allowances per nuovi investimenti in mobili e arredi. Tuttavia, sarà disponibile la “Relief for Replacement of Domestic Items”, che consente la deduzione del costo di sostituzione di articoli domestici senza miglioramenti.
• Perdita dei Benefici sulle Plusvalenze: Le agevolazioni come il Business Asset Disposal Relief non saranno più applicabili alle FHL.

• Contributi Pensionistici: I profitti delle FHL non saranno più considerati “redditi rilevanti” per il calcolo dei contributi pensionistici deducibili. Ciò significa che, dopo l’entrata in vigore della nuova legge, i proprietari di FHL non potranno più utilizzare questi guadagni per aumentare il limite deducibile dei loro contributi pensionistici. Dovranno basarsi esclusivamente su altri redditi rilevanti, come quelli da lavoro o da altre fonti qualificate, per stabilire quanto possono contribuire al fondo pensione con benefici fiscali. Questo cambiamento potrebbe influenzare la pianificazione pensionistica dei proprietari di FHL, riducendo il vantaggio fiscale che prima avevano nel reinvestire i profitti di questa attività nelle loro pensioni.

Requisiti Attuali per Qualificarsi come FHL

Attualmente, per qualificarsi come FHL, una proprietà deve:

• Essere disponibile per affitti a breve termine al pubblico per almeno 210 giorni all’anno.
• Essere effettivamente affittata per almeno 105 giorni all’anno.
• Non essere utilizzata per affitti a lungo termine (oltre 31 giorni consecutivi) per periodi significativi.

Questi criteri sono stati introdotti nel 1984 per distinguere le FHL dagli altri tipi di affitti residenziali e offrire loro un trattamento fiscale più favorevole.

Regole di Transizione

Per facilitare la transizione al nuovo regime fiscale, saranno applicate le seguenti disposizioni:

• Ammortamenti Esistenti: Le aziende con un pool di capital allowances attivo potranno continuare a richiedere ammortamenti per gli investimenti già effettuati prima della data di entrata in vigore della nuova normativa. Tuttavia, per le spese sostenute dopo tale data, si applicheranno le regole standard per le attività immobiliari, che prevedono la deduzione dei costi di sostituzione degli articoli domestici senza miglioramenti.
• Perdite Riportabili: Le perdite accumulate nell’attività FHL potranno essere riportate e utilizzate per compensare i profitti futuri dell’intero business immobiliare, sia nel Regno Unito che all’estero, a seconda dei casi.
• Agevolazioni su Cessioni Precedenti: In determinate circostanze, le cessioni effettuate prima dell’entrata in vigore delle nuove regole potranno ancora beneficiare delle agevolazioni fiscali.

• Regola Anti-Elusione: La Regola Anti-Elusione è una misura introdotta dal governo britannico per impedire che i proprietari di Furnished Holiday Lettings (FHL) cerchino di ottenere vantaggi fiscali sfruttando le attuali agevolazioni fiscali del regime FHL prima che queste vengano abolite. In particolare, la regola si applica ai contratti incondizionati stipulati prima del 6 marzo 2024. Un contratto incondizionato è un accordo legalmente vincolante per la vendita di un bene (in questo caso, una proprietà FHL) che non è soggetto a condizioni ulteriori. In genere, la data di stipula di un contratto incondizionato è importante perché stabilisce quando una transazione viene considerata avvenuta per fini fiscali, anche se la cessione effettiva o il completamento possono avvenire successivamente.

Senza questa regola, un proprietario potrebbe formalizzare un contratto prima di questa data, cercando così di mantenere i benefici fiscali esistenti anche dopo l’abolizione del regime, una volta che le nuove regole entreranno in vigore nel 2025. Con l’introduzione della regola anti-elusione, eventuali contratti incondizionati stipulati prima del 6 marzo 2024 ma completati dopo questa data non potranno beneficiare delle agevolazioni del regime FHL.

Considerazioni Finali

Questa riforma mira a promuovere l’equità fiscale, eliminando i vantaggi specifici delle FHL e allineando il loro trattamento a quello delle altre attività immobiliari. Gli investitori e i proprietari di FHL dovranno rivedere le proprie strategie operative e fiscali alla luce di queste modifiche, considerando l’impatto sui costi finanziari, sulle deduzioni per spese in conto capitale e sulle future cessioni di proprietà.